アフィリエイト取引レポートの作成方法

1.      対象者はアフィリエイト取引報告書を作成しなければなりません。

商品やサービスを生産・取引する組織(以下、納税者といいます)は、申告方法に応じて法人税の課税対象となり、関連者との取引があり、以下の規定に従っています。 アフィリエイト取引レポートを作成する.

1.1 関連関係のある当事者(以下「関連当事者」といいます)とは、以下のいずれかの場合に関係がある当事者を指します。

a) 一方の当事者が、他方の当事者の経営、支配、出資または投資に直接的または間接的に参加する。

b) 当事者は直接的または間接的に他の当事者の管理、支配、出資または投資の下にあります。

1.2.本条第 1.1 項の関連当事者は、具体的には次のように規定されています。

a) ある企業が、他の企業の所有者から拠出された少なくとも 25% の資本を直接的または間接的に保有している。

b) 両企業とも、所有者が出資した少なくとも 25% の資本を第三者が直接的または間接的に保有しています。

c) 一方の企業が、他方の企業の所有者の出資額の面で筆頭株主であり、直接的または間接的に他方の企業の総株式の少なくとも 10% を保有している。

d) 企業は、融資資本が資本金 25% 以上であることを条件として、いかなる形式でも他の企業に資本を保証または貸付する(関連会社の資金源から保証された第三者からの融資および同様の性質を伴う金融取引を含む)。借入企業の所有者が出資し、借入企業の中長期債務総額の50%超を占める。

d) 企業が経営委員会のメンバーを任命するか、他の企業を支配する場合(ただし、最初の企業が任命するメンバーの数が経営委員会の総数の 50% を超える場合)。第二の事業。または、第 1 企業が任命したメンバーが第 2 企業の財務方針または事業運営を決定する権利を有する。

e) 2 つの企業が 50% を超える取締役会のメンバーを擁するか、第三者によって任命された財務方針または事業運営を決定する権利を持つ取締役会のメンバーを擁する。

g) 2つの事業が、夫、妻、実父、養父、実母、養母、実子、養子、実兄弟のいずれかの関係に属する個人によって、人事、財務および事業運営の面で経営または支配されている場合、実の妹、実の兄弟、義理の弟、義理の弟、義妹、義妹、祖父、祖母、孫、母方の祖父、祖母、孫、叔母、叔父、叔母、叔父、姪、甥。

h) 本社と恒久的施設の関係にある、または両方とも外国の組織または個人の恒久的施設である 2 つの事業所。

i) 1 つ以上の企業が、その企業への個人の資本拠出または企業運営への直接参加を通じて個人によって支配されている。

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k) その他、ある企業が他の企業の生産活動及び事業活動に対して実質的な経営及び意思決定の支配を受ける場合。

 2. 納税者が取引価格を決定するための申告および書類の作成を免除される場合

2.1.ベトナムの法人所得税納税者である関連当事者とのみ取引が行われ、同じ法人所得税率が適用される場合、納税者は関連取引の価格の申告と決定を免除され、同じ法人所得税率が適用されます。課税期間中のインセンティブ。

2. 納税者は、関連する取引価格を申告し決定する責任がありますが、以下の場合には、関連する取引価格を決定するための文書の作成は免除されます。

a) 納税者は関連取引を行っているが、課税期間中に生じた総収益が 500 億 VND 未満であり、納税期間中に生じたすべての関連取引の総額が 300 億 VND 未満である。

b) 価格決定方法に関する事前協定に署名した納税者は、価格決定方法に関する事前協定に関する法律に従って年次報告書を提出しなければならない。価格決定方法に関する事前協定の適用範囲内にない関連当事者取引については、納税者は本政令第 10 条の規定に従って関連当事者取引の価格を申告し決定する責任を負います。

c) 無形資産の開発や使用から収益やコストを生み出さず、単純な機能で事業を行う納税者。収益が 2,000 億 VND 未満で、利息と法人税前の純利益率を収益に適用します。これには以下の分野が含まれます。

– 配布: 5% 以上。

– 生産:10%以上。

– 加工:15%以上。

納税者がこの点で指定された純利益率を適用しない場合、納税者は規制に従って関連する取引価格を決定するための書類を作成する必要があります。

3. 市場価格の決定方法

• 独立した取引価格の比較方法。

• 再販価格法。

• 原価プラス利息法。

• 利益比較方法。

• 利益分離方式。

現在、多くの企業は4と1の方法を選択することが多く、流通業者は2の方法を選択することが多いです。

企業が移転価格を適用していないことを税務当局に証明する方法は、自社の価格が市場の類似企業の価格とほぼ同じであること (PP1)、または利益率がほぼ同じであることを証明することです。市場の企業(残りの方法。最も明らかなのは方法 4 です)。

類似企業とは、同じ運営機能(同じ業界での運営、同じ製品の取引、生産、販売、マーケティングなどの同じグループの機能の実行)を持ち、リスクを負う企業のことです。類似資産(市場リスク、在庫リスク) 、など)および使用された資産(例:無形資産なし)。

4. 市場価格取引説明レポートの構成要素

6 つの基本パーツが含まれています。

・検討中のグループおよび会社の概要。

• リンクされたトランザクションの概要。

• 業界分析(その業界がその年中に危機に陥っている場合、これはその企業がなぜその年に合理的に損失を被ったのかを説明する重要な基礎となります)。

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• 機能的解析;

• 適切な市場価格決定方法を選択します。

• 経済分析 (比較分析とも呼ばれます) (レポートの最も重要な部分)

5. 説明報告書の実施の困難さ

最大の問題は、企業が自分と同じ業界や分野の企業の価格や財務情報のデータベースにアクセスすることが困難または不可能であることです。比較分析の目的では、少なくとも 05 社以上の類似企業が存在する必要があるという要件は言うまでもありません。

したがって、企業は監査会社やコンサルティング会社に報告書の作成を依頼することがよくあります。これらの企業がこれを実現できるのは、BVD、ロイターなどの専門的な財務データを販売する企業から財務情報を購入してアクセスできるか、内部使用のために独自のデータ システムを構築しているためです。

さらに、これらの企業はレポートを「芸術的に」書いています。価格に敏感な情報は表示されない場合があり、検討中の会社の財務状況を説明するために、業界に関する肯定的または否定的な情報が隠されたり強調されたりする場合があります。

6. 関連当事者間の取引を報告するには企業は何をする必要がありますか?

a.税務当局による移転価格調査のリスクを評価する

以下の特徴を持つ企業は、移転価格リスクが高いと考えられます。

企業は年間収益が増加していますが、長年にわたり赤字が続き、利益は突然減少します。

同業界の他の企業は好調ですが、当社は赤字です。

企業はアフィリエイト取引を行っていますが、アフィリエイト取引宣言を提出していません。

リンクされたトランザクションが収益またはコストの大部分を占める企業。

関連会社はベトナムよりも法人税率が低い国で事業を行っています

機密性の高いリンク取引 (著作権料の支払い、管理費の支払い、フランチャイズ料の支払い、高金利のローン金利の支払い) が存在します。

リスクが高い場合、企業は説明レポートの導入を検討する必要があります。コンサルタントに支払う報酬に対して税金が課された場合の損害額を検討してください。いずれかの年に税務当局の査察を受けている場合、企業は査察を受けていない年以降の報告書を作成するだけで済みます。

b.アフィリエイト取引レポートの作り方

貴社が中小企業で、移転価格報告書の作成を民間サービスに依頼するほどの予算がない場合は、以下の方法で移転価格報告書を作成してください。移転価格報告書についてコンサルティングを行う監査会社のように、税務当局に何か提供できるものがあるほうが、何も持たずに税務当局の言うことを何でも聞かなければならないよりも優れています)。

比較分析セクションに含まれないセクションは、業界分析(年間の業界について話す:拡大または縮小、どのように成長しているか)、企業の紹介、企業および関連取引などのセクションを企業自身が作成することができます。 、機能分析(企業がどのような機能を実行しているか:購買、生産、マーケティング、研究開発など)。

手法の選択と比較分析のセクションでは、中小企業は次の手法を使用できます。

• 独立した取引価格を比較するには PP を選択します。

• 自社の製品の価格を市場の類似企業の価格と比較します。具体的には: 企業は市場を調査し、自社と同様の製品を販売している企業を少なくとも 05 社見つけます (これらの企業は業界でできるだけ評判の高い企業である必要があります。税務当局もこの企業の製品の価格に関する情報を持っている可能性があり、簡単です)。 。

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・月初めに私が顧客役となり、上記05社から自社製品にできるだけ近い製品の見積りを依頼し、記録しました。これを 12 か月間継続して行うと、これら 5 つの事業の 12 か月の価格データが得られ、1 社の製品の年間平均価格が計算されます。最終結果は、これら 5 つの事業の年間の一連の平均価格になります。

• そこから、この平均価格範囲の四分位範囲を計算します。年間の貴社の製品の平均価格を上記の四分位範囲と比較します。価格が四分位範囲内にある場合、貴社のビジネスは市場価格の原則に準拠していると見なされます。

c.移転価格リスクの防止

• 企業は市場状況、業界、成長、財務などの観点からの競合他社を定期的に更新する必要があります。

• 競合他社の価格を監視する。

• あなたの会社の分野の協会に参加して、情報を求めたり、業界レポートを購入/要求したりできます。

• 新たな連動取引は、年度中の利益への影響を見積もる必要があり、その連動取引により利益が大幅に減少した場合、リスクが大幅に増加します。

• 価格を変更しないでください。移転価格を意図せず利益を追求する企業は、移転価格を意図する企業よりも常にリスクが低くなります。

d.関連当事者間取引の報告方法に関する法令

政令 20/2017/ND-CP は関連取引を伴う企業の税務管理を規制し、通達 41/2017 は政令 20/2017/ND-CP をガイドします。

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7.  アフィリエイト取引レポート作成サービスのお見積り

関連取引報告書の作成が難しい、またはこれまでに行ったことがない企業の場合、当社がアドバイスを行い、関連取引報告書を作成します。

本サービスでは、現行の税法の規定に基づき、利害関係人間取引の時価に関する書類や利害関係人間取引に係る申告書の作成についてアドバイス・支援を行います。このサービスには次の主な手順が含まれます。

情報やデータを受け取る

業界分析

機能とリスクの分析

財務分析

関連当事者間の取引を分析する

適切な移転価格手法を選択する

調整トランザクションの選択

結論 結果についてクライアントと話し合い、推奨事項を作成します。

リリースレポート

税務当局からの質問に回答するサポート (要求された場合)

経験豊富な上級コンサルタントと国内大手会計事務所のチームにより、AACS は顧客に高品質の移転価格サービスを非常に競争力のある料金で提供できます。

貴社の企業が移転価格サービスおよび移転価格コンサルティングサービスの提供に関する当社のアドバイスを必要としている場合は、以下の情報を使用して当社までお問い合わせください。

もっと見る: ——>>> リンクトランザクションレポートサービス

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