AACS は財務諸表の監査に関する情報を導入していますか?財務諸表監査の目的、目的、基本原則。サイクル 監査済み財務諸表、財務諸表監査の方法およびプロセス 

I. 財務諸表監査とは何ですか?

1. 財務諸表監査の概念とは何ですか?

財務諸表監査は、企業の財務諸表上の情報を使用する必要がある人々に提供するために、会計部門の会計文書、データおよび財務報告書の真実性および合理性を検査および確認することです。財務諸表の監査を評価する尺度となるのが会計基準と監査基準の体系です。

財務諸表監査は、経営者、政府、銀行、投資家、売り手と買い手にサービスを提供するために監査法人によって実行されることがよくあります。

例えば:

  • マネージャー向け: 部門の財務情報の品質を向上させるために克服すべき欠点やエラーを明確に理解できるように支援します。
  • 銀行と投資家向け: 資本の融資を検討してください。
  • 売り手向け: クレジットでの販売を検討してください。

2. 財務諸表監査の対象者:

財務諸表監査の対象となるのは、財務諸表(貸借対照表、経営成績報告書、キャッシュ・フロー報告書、財務諸表注記を含む)および法定利活用表です。

3. 財務諸表監査の目的:

  • 一般的な目的: 財務諸表に提示された情報の真実性と合理性について意見を述べるための監査証拠を見つけることとして理解されます。
  • 一般的な監査の目的: ユニットでの実際の調査を通じて得られた情報に対するマネージャーの責任に関する一般的なコミットメントに基づいて、サイクルに記録された総量をレビューおよび評価することです。現実性、完全性、機械的精度の目的、評価または表示分類の目的、権利と義務の目的)。
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4. 財務諸表監査の基本原則

  • 法律を遵守します。
  • 職業倫理原則を遵守します: 独立性、誠実さ、客観性、職業的能力と慎重さ、機密保持、職業的行動。
  • 専門的な基準に準拠します。
  • KTVはプロとして懐疑的な態度をとらなければなりません。

II.財務諸表監査サイクル

1. 財務諸表監査には、次の基本的なサイクルが含まれます。

  • 売上と回収のサイクルを監査します。
  • 購入から支払いまでのサイクルを監査します。
  • 在庫サイクルを監査します。
  • 給与サイクルと従業員への支払額を監査します。
  • 固定資産と基本的な建設サイクルを監査します。

2. サイクル間の関係を図に示します。

これにより、在庫サイクルは他のすべてのサイクルと関連しており、直接的または間接的な観点が異なるだけであることがわかります。特に、購入から支払いまでのサイクル、従業員の給与、売上から回収までの関係が密接です。これらは顧客と監査会社の両方にとって重要なサイクルであり、手がかりとなります。具体的には、企業の会計業務において、在庫の結果は貸借対照表上の指標に影響を与えるだけでなく、生産や事業活動の結果にも直接影響を及ぼします。監査の場合、在庫サイクルの監査結果は、監査人が他のサイクルの結果 (購入、給与など) を組み合わせ、比較、確認するのに役立ち、それによってお金、時間、コストを節約し、作業効率を向上させます。上記の特性から、監査人は常に在庫監査を重点的に行うと判断して監査を実施します。 監査済み財務諸表.

III – 監査方法:

財務監査は監査活動一般の典型的な活動であるため、財務監査は、検証と意見表明の機能を実行するために、書面監査手法(監査残高主義、直接比較、論理比較)や外部文書監査(目録、実験)も使用します。 、 調査)。

監査の種類ごとに固有の機能、監査オブジェクト、監査対象とオブジェクトの関係が異なるため、上記の基本的な監査方法を組み合わせる方法も異なります。財務監査では、基本的な監査手法が組み合わせて、または監査プロセス全体の特定の状況に応じてより詳細に展開されます。

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監査を実行する過程で、人々は監査方法を 2 つのタイプに分類します。

1. 基本的なテスト:

アサーションレベルで重大な虚偽表示を検出するように設計された監査手順。基本的なテストには次のものが含まれます。

  • 詳細(取引グループ、口座残高、開示情報)を確認します。
  • 基本的な分析手順。

2. 制御のテスト

アサーションレベルでの重大な虚偽表示の防止、または検出および修正におけるコントロールの有効性を評価するために設計された監査手順。

IV.財務諸表監査プロセス

財務諸表の監査では、各監査の効率性、経済性、有効性を確保しながら、財務諸表に関する情報の真実性と合理性について監査人が結論付ける基礎となる十分な貴重な監査証拠を収集する必要があります。その監査の手順。通常、各監査プロセスは 3 つのステップに分かれています。

  • 監査計画、リスク評価、評価されたリスクに対するソリューションを準備する
  • 監査の実施
  • 監査意見を要約、結論付け、形成する

1. 監査計画、リスク評価、および評価されたリスクに対処するための措置を作成します。

監査人および監査法人は、予想される監査業務の範囲および実施方法を記載した監査計画を作成する必要があります。監査計画は、監査プログラムの基礎として機能するように、完全かつ詳細なものでなければなりません。この作業ステップでは、監査の招待状から始まり、監査人は契約の締結や全体的な計画の策定を目的として顧客のことを知ります。監査人は、顧客に関する特定の情報を収集し、内部統制システムの評価方法を学ぶ必要があります。さらに、監査会社は計画を立てると同時に、開発されたプログラムを実行するための手段とスタッフも準備する必要があります。

さらに、監査人および監査会社は、監査対象の事業体および内部統制を含む事業体の環境に関する知識を通じて、財務諸表レベルおよび主張レベルでの不正または誤りによる重大な虚偽表示のリスクを特定および評価しなければなりません。重要な虚偽表示の評価されたリスクに対処するための措置を設計および実施するための基礎。

関連する監査基準:

  • 監査契約 (CM 210、D 42-LKTDL);
  • 監査対象事業体とその環境を理解することにより、重大な虚偽表示のリスクを特定し、評価する(CM 315)。
  • 監査の計画と実施における重要性 (CM 320)。
  • 評価リスクの監査手段 (CM 330);
  • 監査計画 (CM 300);
  • 外部サービスを使用してエンティティを監査する際に考慮すべき要素 (CM 402)。
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2. 監査を実行します。

監査人は、それぞれの特定の主題に適合した技術的方法を使用して監査証拠を収集します。このプロセスの本質は、完全かつ有効な監査証拠に基づいて財務諸表の情報の真実性と合理性について本物の意見を提供するための監査計画とプログラムを積極的かつ積極的に実施することです。これは、監査人が管理手順、分析手順、詳細検査手順などのさまざまな種類のテストから構成される監査手順を実行する段階です。監査手順は非常に多様な方法で形成され、顧客の内部統制システムの評価結果に基づいて、異なる手順を使用するかどうかの決定が行われます。

関連する監査基準:

  • 財務諸表の主要な項目の監査を実施する。
  • 監査中に発見されたエラーを評価します (CM 450)。

3. 監査意見を要約、結論付け、作成します。

これは、監査人が監査の結論を下すときです。これらの結論は監査報告書または議事録に記載されています。正確な意見を提供するために、監査人は次のような特定のタスクを実行する必要があります。予期せぬ負債の検討、期間終了後に発生した出来事の検討、部門の運営における手順の関連性の検討、取締役会からの説明レターの収集など。最後に、監査人は結果を要約し、監査レポートを作成し、作成後に発生した事象を解決する責任を負います。その結果に応じて、監査役は修正しない意見と修正しない意見を表明する場合があります。

関連する監査基準:

  • 財務諸表に関する監査報告書 (CM 700、705、706)。
  • 比較情報 – 対応するデータおよび比較財務諸表 (CM 710)。
  • 文書内のその他の情報には、監査済み財務諸表 (CM 720) が含まれます。

上記は財務諸表監査に関する基本的な一般化ですが、財務諸表監査に関する情報と知識を追加して、今後の監査の準備に備えていただければ幸いです。

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