法人税確定申告書の欠損金を譲渡するにはどうすればよいですか?

回覧 78/2014/TT-BTC の第 9 条第 2 項では、次のように規定されています。

「2.企業が納税後に損失を被った場合、継続的な損失の全額を翌年度の所得(課税所得から非課税所得を差し引いたもの)に振り替えなければならない。欠損金の繰越期間は、欠損金が発生した年度の翌年度から5年以内を継続して計算します。

企業は四半期ごとの仮納付申告書を作成した後、損失をその年の四半期の所得に一時的に振り替え、年次納税確定申告書を作成する際に正式に翌年に損失を振り替えます。

– 同じ会計年度内の四半期間に損失がある企業は、その会計年度の次の四半期で前四半期の損失を相殺できます。いつ 法人税の確定、企業は、上記の規定に従って、年間全体の損失を決定し、その損失を全額かつ継続的に損失が発生した年の翌年の課税所得に振り替えます。

– 企業は、上記の原則に従って、所得から差し引かれる損失の額を決定します。欠損金の繰越期間中に新たな欠損金が発生した場合には、その生じた欠損金(前期繰越欠損金を除く)は翌年から5年を限度として全額継続して繰越されます。損失。

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所轄官庁による検査や検査の場合 所得税の清算 企業が繰越可能な損失の数が企業自身が決定した損失の数と異なると判断した場合、繰越可能な損失の数は検査機関の結論に従って決定されますが、繰越可能な損失の数は検査機関の結論に従って決定されます。継続的な損失の合計は、規定に従って損失が発生した年の翌年から 5 年を超えないものとします。

損失が発生した年の翌年から5年間経過しても、損失が全額移転されなかった場合、翌年度の所得には移転されません。

期間中の損失と利益を求める方法は次のとおりです。

課税所得 = ((収益 – 控除対象経費) + その他の所得 ) – 非課税所得

課税所得 > 0 -> それは利息です

課税所得 < 0 -> 損失を意味します

次の場合に損失転送付録を作成します。

  1. 今年の CIT 確定シート (03/TNDN) (確定申告が行われる年) には、目標 C4 - 正の課税所得があります。 (つまり課税所得がある)
  2. 前年度からの損失があります(5 年以内に繰り越されます - たとえば、2015 年の決済は 2010 年から 2014 年に繰り越されます):まだ移転されていないか、完全に移転されていません。過去数年間にどれだけ失ったかを判断するには、次の情報に基づいて判断できます。
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+ 指標 C4 - その年の自己利益: マイナス (括弧内の値) は、その年に損失があることを意味します。

+ 繰越すべき残りの損失額: その年が利益を上げたときに実行された前年度の損失振替付録 03-2A/TNDN を通じて。

  1. 損失は完全かつ継続的に繰り越されますが、利益を超えてはなりません。

(通達 78/2014/TT-BTC の第 9 条に基づく)

付録 03-2A/TNDN の基準を記入する方法:

+ 列 1: 列 2 には、最近 5 年間の損失移転に対応する 5 つの行があります。

+ 列 3: 発生した損失の数: 列 2 の年の損失の合計数です。この列に含める根拠は、その列 2 の対応する年の指標 C4 の負の値です。

+ 列 4: 前の課税期間に繰越された損失の数: 各年の以前の課税期間に繰越された損失の合計数を記録します。 (注: 前期とは、最終決定を行う年より前であり、その年より前ではありません)。

+ 列 (5): この課税期間に繰越される損失の金額:

転送できる金額は次の 2 つの要因によって決まります。

  1. 期間内に生じた利益の金額 (C4 (Over 03/TNDN) がどれだけプラスであるかを確認 => 繰越損失の最大額を求める)
  2. 繰越すべき残りの損失の数 (列 6 (03-2A/CIT) を確認してください - その年に繰越すべき損失がどれだけ残っているかを確認してください。)

原則として、どの年の損失もその年の正しい行に転送され、完全かつ継続的に転送される必要がありますが、最大で利益額(C4 の正の値)に等しくなります。

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