对于许多会计师来说,关联交易的概念无疑仍然非常模糊。
是一家专门从事培训和提供图书清洁服务的单位。通过联系和监控服务企业、学生、客户近期的税务结算结果……税务机关在企业中发现的大部分错误都导致了拖欠的风险 1 许多会计师不关注的大量税款或者没有经验来预见要防止的与联属交易相关的问题。
大多数企业的会计师也非常模糊,并不清楚关联交易和风险的概念,因为这也是会计界很少共享的概念,所以很多会计师都没有看到问题的风险程度。 。
具体来说,关联交易有哪些风险:
– 根据第132/2020号法令的规定,消除所有超过30%的贷款利息,然后征收企业所得税(如有)(缴纳20%利润税)。同时,收取额外利息以缴税。
那么会计师就必须了解什么样的交易才叫关联交易的概念呢?

首先:什么是关联交易?

根据第20/2017/ND-CP号法令第4条第3款,联合交易(GDLK)被定义为在生产、经营和包容过程中具有关联关系的各方之间发生的交易,包括:
买-卖-交换-租-租-借-借、转让、转让机械、设备、货物、提供服务、借-借、金融服务、财务担保和其他金融工具;购买、出售、交换、出租、租赁、借用、出借、转让、转让有形资产、无形资产以及共同使用资源的协议,例如协同作用、合作开发和使用人力资源;关联方之间分摊成本。”

二、双方具有关联关系

1、有下列情形之一的,为关联方(以下简称“关联方”):
a) 一方直接或间接参与另一方的经营、控制、出资或投资。
b) 双方直接或间接受另一方管理、控制、出资或投资。
二、本条第一款所称关联方具体规定如下:
a) 一个企业直接或间接持有另一企业所有者出资至少25%;
b) 两家企业至少有25%的所有者出资资本由第三方直接或间接持有;
c) 一家企业为所有者出资第一大股东,并直接或间接持有另一家企业股份总数不少于10%;
d) 企业以任何形式向另一企业提供资本担保或借贷(包括以关联方财务资源担保的第三方贷款以及涉及类似性质的金融交易),条件是贷款资本至少等于25%资本由借款企业所有者出资且占借款企业中长期债务总额50%以上;
d) 一个企业任命执行管理委员会成员或控制另一个企业,前提是第一家企业任命的成员人数占执行管理委员会成员总数的50%以上。第二企业;或者第一企业任命的成员有权决定第二企业的财务政策或经营活动;
e) 两家企业董事会成员人数超过50%或有第三方任命的有权决定财务政策或经营业务的董事会成员;
g) 两家企业由属于夫妻关系的个人在人员、财务、经营等方面经营或者控制;亲生父母、养父母、继父、继母、岳父母、岳父母;亲生子女、收养子女、配偶的继子女、儿媳、女婿;兄弟、姐妹、同父异母的兄弟、同父异母的兄弟、同父异母的兄弟、同父异母的兄弟、同父异母的兄弟、同父异母的兄弟、姐夫、嫂子、嫂子同父母或同父异母,同母亲,不同父亲;祖父母和外祖父母;孙子和曾孙;阿姨、叔叔、叔叔、侄女和侄子;
h) 具有总机构和常设机构关系或者同为外国组织和个人常设机构的两个营业机构;
i) 企业由个人通过个人向企业出资或者直接参与企业管理来控制。
k) 本企业实际管理、控制和决定其他企业生产经营活动的其他情况;
l)企业在纳税期内发生了企业所有者出资不少于25%的转让或收受出资转让交易;在纳税期内与经营或控制企业的个人或与第 1.g 本条规定的关系之一的个人借入或借出至少 10% 的所有者出资资本。

注意:发生以下交易时,属于企业共同关联交易:

– 董事借钱给公司做生意(会计经常适用于处理负资金)
– 成立两家企业,以董事名义或以夫妻关系相互买卖和交换货物;亲生父母、养父母、继父、继母、岳父母、岳父母;亲生子女、收养子女、配偶的继子女、儿媳、女婿;兄弟、姐妹、同父异母的兄弟、同父异母的兄弟、同父异母的兄弟、同父异母的兄弟、同父异母的兄弟、同父异母的兄弟、姐夫、嫂子、嫂子同父母或同父异母,同母亲,不同父亲;祖父母和外祖父母;孙子和曾孙;阿姨、叔叔、叔叔、侄女和侄子;
– 如果贷款至少等于借款企业所有者出资的25%且占借款企业中长期债务总额的50%以上,则银行贷款也属于关联交易。 (很多企业都面临这种情况,例如:注册资本:10亿但向银行借了20亿——超过了200%,那么税务管制时,30%将是包含在费用中的贷款利息。 70% 剩余利息如果产生纳税义务,费用将不计入费用并征收企业所得税)
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