步骤一:收集文件——这一步是制作会计账簿最重要的一步。

1、发票单据:必须符合“合法、合理、有效”3个原则。

1.1.合法发票:
– 发票必须在税务机关登记并接受税务机关签发。
——生产经营单位自行印制的发票,必须按照规定格式印制,并作为电子发票格式经税务机关受理。
=> 收到进项发票的一些风险:企业有真实的货物购销交易,财务发票齐全,发票金额>2000万则不能通过银行付款。提供商品服务但该商品不属于该企业经营活动范围的企业。
1.2.有效发票:
– 有效的发票被理解为符合惯例,发票必须确保发票上写有足够的内容和标准和要求,例如:
+ 清楚注明发票的日期、月份、年份、买方、卖方全名、采购公司地址、税号、现金付款方式(如果以现金支付)、银行转账(如果以银行存款支付)。
+ 发票上清楚注明订单号、商品和服务名称、计算单位、数量、单价和金额、税率、增值税(如有)和付款总额。
+ 必须有买方、卖方签名,以及总监签名,如果没有总监签名,必须有授权书并在发票左角加盖印章。
– 发票必须按照 2014 年 3 月 31 日第 39/2014/TT-BTC 号通知的原则和要求准备。
1.3.合理发票:
讲合理,我们讲的是合理的费用,合法有效的发票的费用还不够,还必须包括发票的合理性。发票内容必须正确、与经营内容一致,且与企业经营许可证范围内的生产经营活动有关。

2. 银行文件

– 借条、付款单、支票(如果是电子转账,则需要网上银行转账确认)。
– 贷方票据:贷方付款通知或向公司员工账户付款的会计单据,或客户的汇款单据。
– 银行会计单包括:
+ 银行附属簿。
+ 银行对账单。
– 银行单据通常通过企业银行生成销售交易或其他相关交易。

3.国家预算缴款文件(电子缴税或现金缴库)。

– 企业所得税(当季度或年度应缴税款产生时)。
– 增值税(当月或季度发生时,必须缴纳)。
– 个人所得税(必须在每月、每季度或每年发生时缴纳)。

步骤2:将单据录入账簿,通过会计分录反映所发生的经济交易:

发票、银行单据、国家预算付款单、工资单、折旧表、分配表等将在会计账簿的相关科目中进行核算。
请注意条款:
– 生产企业采购发票可采购入库或直接采购导出至生产车间。如果是采购入库,会计人员必须制作原材料仓单或CCDC,并将仓单上的项目记入仓单清单。如果采购没有仓单,直接出口到生产车间,会计必须提出向该生产车间发放原材料的请求。
- 企业销售发票以发票联3入账,同时作为编制出库单的依据。

第三步:成本征收是确定企业成本的重要因素:

– 工资表:根据劳动荣军和社会事务部第 03/2015/TT-BLDTBXH 号通知。
– 折旧表:基于 45/2013/TT-BTC 通知。
– 预付费用表。
– 库存进出口表、产品成本计算表确定销售成本、原材料成本、中央结算出库“期末按平均法计算的成本价”。
+ 其他相关费用。
=> 根据收集会计成本的文件,继续按以下顺序将这些成本记录在账簿上:
– 薪资 计算应付办公室人员和生产人员的工资 借方账户 642 借方账户 622/1542 贷方账户 334
保险扣除 借方账户 642 借方账户 622/1542 借方账户 334 贷方账户 338 个人所得税扣除 借方账户 334 贷方账户 3335
向员工支付工资 借方账户 334 贷方账户 111/112
– 固定资产折旧表 办公部门折旧 借方科目 642 贷方科目 214 生产部门折旧 借方科目 627/1543 贷方科目 214
– 分配表 分配给办公室部门 借方科目 642 贷方科目 242 分配给生产部门 借方科目 627/1543 贷方科目 242
– 产品成本计算成本的收集 原材料成本的收集 借方科目 621/1541 贷方科目 1521 贷方科目 1522
中央结算公司及燃油费收取(如有) 借方账户 627/1543 贷方账户 1523 贷方账户 153
转入费用 154 (适用于使用 200/2014/TT-BTC 号通知的企业) 借方账户 154 贷方账户 621 贷方账户 622 贷方账户 627
– 期内完成的成品仓库 借方科目 155 贷方科目 154
– 征收半成品出口成本 借方科目 632 贷方科目 155
– 结束条目
+ 期间转入增值税 借方账户 3331 贷方账户 133
+ 收入转移 借方账户 511 借方账户 515 借方账户 711 贷方账户 911
+ 费用转账 借方账户 911 贷方账户 632 贷方账户 635 贷方账户 642 贷方账户 811
+ 业务成果的确定(如果企业盈利) 借方账户 911 贷方账户 421
+ 经营成果的确定(企业出现亏损时) 借方账户 421 贷方账户 911
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