- 2020 年 9 月 12 日
- 发表者： 秋芳
- 类别： 税务咨询
企业所得税汇算清缴申报上的损失如何转移？
78/2014/TT-BTC号文第九条第二款规定：
”2.企业结清税款后发生亏损的，应当将全部连续亏损转入以后年度的收入（应税收入减去免税收入）。亏损结转的期限自亏损发生当年的次年起连续计算，最长不超过5年。
企业在编制季度暂缴申报后，将亏损暂时转入当年季度收入，在编制年度汇算清缴申报时，正式将亏损转入下一年度。
——同一会计年度内季度间发生亏损的企业，可以在该会计年度的后续季度弥补上一季度的亏损。什么时候 企业所得税最终确定企业按照上述规定确定全年损失，并将该损失全部连续转入损失发生年度的次年应纳税所得额。
——企业按照上述原则确定从收入中扣除的损失金额。在亏损结转期间，如果发生额外亏损，该亏损（不包括上期结转的亏损）将全额结转，连续结转期限不超过5年，从次年开始。损失。
主管机关检查或检查时 所得税结算 如果企业确定企业可结转的损失数与企业自行确定的损失数不同的，可结转的损失数根据检验机构的结论确定，但要保证：连续亏损总额结转不超过5年，按规定从亏损发生年度的次年起计算。
亏损当年次年起5年后，如果亏损尚未完全转移，则不得转入以后年度的收入。
当期损益的确定方法如下：
应税收入=（（收入-可扣除费用）+其他收入）-免税收入
如果应税收入 > 0 -> 即利息
如果应税收入 < 0 -> 则意味着损失
在以下情况下制作损失转移附录：
- 在今年的企业所得税最终确定表 (03/TNDN) 上（进行最终确定申报的年份）： 有目标 C4 - 应纳税收入为正。 （即有应税收入）
- 有往年亏损（5年内结转——例如2015年结算将从2010年结转至2014年）：尚未转移或未完全转移。要确定您前几年损失了多少，您可以根据：
+ 指标C4 - 当年的自利：负数（括号内的值）表示该年有亏损。
+ 剩余结转亏损金额：通过当年盈利时进行的往年亏损转移附录03-2A/TNDN。
- 亏损全部连续结转，但不得大于利润。
（根据78/2014/TT-BTC号文第九条）
如何填写附录03-2A/TNDN中的标准：
+ 第1栏：第2栏有5行对应最近5年的亏损转移
+ 第 3 栏：发生损失数：是第 2 栏年份的损失总数：纳入本栏的依据是该栏相应年份指标 C4 的负值。
+ 第4栏：以前纳税期间结转的损失数：记录每年以前纳税期间结转的损失总数。 （注：上一时期是我们进行最终确定的那一年之前，而不是那一年之前）。
+ 第 (5) 栏： 本纳税期间结转的损失金额：
您可以转移多少取决于两个因素：
- 期间产生的利润金额（检查 C4（超过 03/TNDN）的正值 => 找出要结转的最大损失金额）
- 剩余可结转的损失数量（检查第 6 栏（03-2A/CIT） - 查看当年我们还剩下多少可结转的损失。）
原则是：任何一年的亏损都转移到该年的正确行，必须完全连续地转移，但最多等于利润金额（C4中的正值）。
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