법인세 정산시 관련 거래

법인세를 확정할 때 특수관계자 거래가 있는 기업의 현재 새로운 기능은 무엇입니까? 해당 기업은 문서, 서류를 준비하거나 관련 거래 의무를 신고해야 합니까? 아래에서 AACS Audit은 법인세를 확정할 때 주의해야 할 몇 가지 중요한 사항을 공유하고자 합니다.

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새로운 사항: 법인세 확정 시 관련 거래.

1. 기본적으로 Decree 20/2017/ND-CP(Decree 20) 및 Circular 66/2010/TT-BTC(Circular 66)의 "관련 거래"는 기본적으로 모든 계열사가 다음 관계 중 하나를 기반으로 한다고 정의합니다.

– 수직적, 수평적 자본에 관하여(이해: 한 당사자의 다른 당사자의 지분 또는 양 당사자가 다른 당사자의 지분을 보유함)

– 관리에 관하여(한 쪽의 리더십 위원회 구성원은 다른 쪽 당사자에 의해 임명되고, 양 당사자 모두 동일한 리더십 위원회 구성원을 가지며, 양 당사자는 서로 개인적인 관계를 맺고 있는 개인에 의해 운영됩니다)

– 대출 관련(일방이 상대방에게 보증 또는 대출을 제공함)

– 고정운영시설(사업장 위치, 양 당사자가 다른 외국 당사자의 동일한 본사 또는 동일한 고정 사업장과 관계를 가지고 있음)의 경우.

관계에 관련된 당사자가 누구인지 명확하게 이해하려면? 세부 사항을 참조하십시오. 당사자들은 제휴 관계에 있습니다.

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법령 20에서는 자본 연결 관계의 최저 수준이 20%에서 25%로 인상되었거나 대출 관계에서도 20%(통지 66에 따라)에서 현재 25%(법령 20에 따라)로 인상되었습니다.

반면, Circular 66에는 한 당사자의 제품 비용, 수익 또는 투입 비용이 다른 당사자와의 거래에 의해 통제되는 사업 협력 또는 50% 이상의 경우 계약 관계가 있습니다. 그러나 시행령 20호에서는 그다지 상세하지 않고 '실제 행정, 통제, 의사결정'으로 광범위하게 규정하고 있고, 시행령 20호에서는 '형식보다 실질'을 참조하고 있다. 시행 시 유의할 점입니다.

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2. 법인세(CIT) 결정 시 공제할 수 없는 비용에 관한 사항

관련 거래의 세금 비용이 독립 거래의 성격과 일치하지 않는 경우, 관련 거래 비용이 발생한 경우 세무 당국은 공제할 수 없는 비용을 제거합니다.

– 당사자 간의 생산 및 사업 활동이 서로 관련되지 않은 경우, 관련 당사자 거래에서 발생하는 비용은 해당 기간의 세금 비용에서 공제되지 않습니다.

– 결제수취인의 영업규모가 거래금액에 비례하지 않는 경우

– 납세업체와의 거래에서 물품 및 자산과 관련된 책임 없이 대금을 수령합니다.

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– 지급받는 사람이 법인세를 징수하지 않는 국가의 거주자인 경우

– 대출이자비용의 경우, 대출이자비용 및 감가상각비를 공제하기 전 당기순이익 20%를 초과하지 않는 경우에만 이 금액을 공제합니다. 기업은 법령 20에서 위의 이자 비용이 연계 대출 거래에만 적용된다는 점을 명확하게 명시하지 않았으므로 모든 대출의 이자 비용을 기준으로 계산한다는 점에 유의해야 합니다.

따라서 기업은 신용기관이나 경제단체가 아닌 대출계열사에 지급한 대출이자비용은 당시 중앙은행이 고시한 기본이자율 150%를 초과하지 않는 경우에만 공제할 수 있다. 정관 자본.

3. 특수관계거래 가격결정을 위한 서류의 신고 및 작성에 관한 사항

Circular 66 또는 현재 Decree 20과 같은 법적 체계를 통해 기업은 관련 거래를 신고하고 이를 연간 CIT 확정 신고서와 함께 제출해야 합니다. 다만, 시행령 제20호에 따르면 특수관계거래 가격을 결정하는 신고 및 결정이 면제되는 경우나, 신고해야 하지만 특수관계거래 가격을 결정하기 위한 서류 작성이 면제되는 경우도 있습니다.

4. 법인세 확정시 특수관계인 거래 가격 결정을 위한 서류 신고 및 제출 시기

– 특수관계자 거래 가격을 결정하는 문서는 연간 법인세 확정 신고 시점 이전에 준비되어야 하며 요청 시 세무 당국에 보관 및 제공되어야 합니다.

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– 일련의 기록에는 최종 모회사의 국가 기록, 글로벌 그룹 정보 기록 및 국가 간 수익 보고서가 포함되어야 합니다.

이 새로운 규정은 정보의 양과 문서 준비 시간 측면에서 정보를 제공해야 하는 기업의 책임을 증가시키는 동시에 과세 당국이 거래를 평가하고 비교할 수 있는 더 많은 데이터를 보유할 수 있는 여건을 조성합니다. 업무.

– 기업은 법률 변화를 이해하고 충분히 준비해야 합니다. 시행령 제20호의 경우, 기업이 거래의 성격을 입증하고, 문서에 대한 설명을 포함한 다단계 문서를 준비해야 함에 따라 특수관계거래 기업의 업무가 늘어나고 복잡해집니다. 세무 당국의 의심을 설명하기 위한 정보. 기업이 세무 당국에 설명하기 위해 특수관계자 거래 가격을 결정하는 문서를 준비하지 않은 경우 세무 관리법 규정에 따라 세무 평가를 받을 수 있습니다.

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