이전가격 보고서란 무엇입니까?

이전가격 보고서란 무엇입니까?

나. 링크 트랜잭션 개념

특수관계 거래의 개념은 2017년 2월 24일자 법령 20/2017/ND-CP에 따르며 2017년 5월 1일부터 발효되는 "특수관계 거래 기업에 대한 세금 관리 규정"에 따라 다음과 같습니다.

“관련 거래”란 생산 및 비즈니스 과정에서 관련 관계가 있는 당사자 간에 발생하는 거래를 의미하며, 여기에는 구매, 판매, 교환, 임대, 임대, 대여, 양도, 기계, 장비, 물품의 양도, 제공 등이 포함됩니다. 서비스; 차입, 대출, 금융 서비스, 금융 보증 및 기타 금융 상품; 구매, 판매, 교환, 임대, 리스, 차용, 대여, 양도, 유형 자산, 무형 자산 양도 및 시너지 효과와 같은 자원의 공동 사용에 관한 계약, 인적 자원 활용 및 활용에 대한 협력; 제휴 당사자 간에 비용을 공유합니다.

따라서 어떤 당사자가 관련 거래 당사자로 간주되는지를 결정하려면 해당 당사자가 규정에 따라 다음과 같이 6개 그룹의 규정(a -> k의 10개 기준 포함)을 충족해야 합니다.

 1. 자본소유관계에 관한 규정:

a) 한 기업은 다른 기업의 소유주가 출자한 자본금을 직접 또는 간접적으로 최소 25% 이상 보유합니다.

b) 두 기업 모두 제3자가 직접 또는 간접적으로 보유하고 있는 소유자 출자 자본이 최소 25%입니다.

c) 한 기업은 다른 기업 소유자의 자본 출자 측면에서 최대 주주이며, 다른 기업의 총 주식 중 최소 10%를 직간접적으로 보유하고 있습니다.

2. 부채구조와 총부채의 관계에 관한 규정

d) 기업은 대출 자본금이 자본금 25% 이상이라는 조건으로 다른 기업에 어떤 형태로든(계열사의 재정 자원 및 유사한 성격의 금융 거래로부터 보장된 제3자로부터의 대출 포함) 자본을 보증하거나 대출합니다. 차입기업 소유주가 출자하고, 차입기업의 중장기 부채 총액 중 50% 이상을 차지한다.

3. 그룹과 리더 구성원 간의 관계를 규제합니다.

d) 첫 번째 기업이 임명한 구성원의 수가 전체 경영이사회 구성원 수의 50%를 초과하는 경우, 기업은 경영이사회 구성원을 임명하거나 다른 기업을 통제합니다. 두 번째 기업; 또는 첫 번째 기업이 임명한 구성원이 두 번째 기업의 재무 정책이나 사업 운영에 대한 결정권을 갖습니다.

e) 두 기업에 50% 이상의 이사회 구성원이 있거나 제3자가 임명한 재무 정책 또는 사업 운영에 대한 결정권을 가진 이사회 구성원이 있습니다.

4. 가족간의 관계에 관한 규정

g) 남편, 아내, 생부, 양부, 생모, 양모, 친자녀, 입양자녀, 친형제 관계 중 하나에 속하는 개인이 두 사업체를 인사, 재정, 사업 운영 측면에서 운영하거나 통제하는 경우 , 친누나, 친형제, 형부, 형부, 형수, 형수, 할아버지, 할머니, 손자, 외할아버지, 할머니, 손자, 이모, 삼촌, 이모, 삼촌, 조카, 조카;

5. 본사와 고정사업장 간의 관계에 관한 규정

h) 본사와 고정사업장 관계가 있거나 둘 다 외국 조직 및 개인의 고정사업장인 두 개의 사업장

6. 기업 통제 관계에 관한 규정

i) 하나 이상의 기업이 개인의 해당 기업에 대한 자본 기여 또는 기업 운영에 직접 참여를 통해 개인에 의해 통제됩니다.

k) 기타 기업이 다른 기업의 생산 및 영업활동에 대해 실제적인 관리 및 의사결정 통제를 받는 경우

II.신고 및 준비 의무를 결정합니다. 관련거래가격을 결정하기 위한 서류

당사는 관련 거래의 당사자인지 여부를 판단한 후, 규정에 따라 신고 의무를 결정하고 관련 거래 가격을 결정하기 위한 서류를 준비합니다.

1. 연관거래 관련 서식을 신고합니다.

규정에 따라 기업은 계열 거래와 관련된 양식을 다음과 같이 신고해야 합니다.

시행령 제20/2017/ND-CP호의 적용을 받는 납세자는 시행령 제20/2017/ND-CP호에 규정된 양식을 신고하여 통지 번호 03-7/TNDN 원본을 대체해야 합니다. 재무부 2013년 11월 6일자 156/2013/TT-BTC 신고서와 함께 제출하세요. 법인세 확정 03/TNDN, 다음과 같습니다.:

중뭐라고너 번호 01 제휴 관계 및 제휴 거래에 관한 정보는 본 회보와 함께 발행된 부록 02의 자세한 지침을 따릅니다.

중뭐라고종양 번호 02 국가 프로필에 제공되어야 하는 정보 및 문서 목록

중뭐라고너 번호 03 글로벌 프로필에 제공해야 하는 정보 및 문서 목록입니다. 납세자는 이전가격 결정 파일에 준비된 정보 및 문서에 해당하는 줄을 선택합니다.

중뭐라고너 번호 04 지출 지침에 따라 전 세계 연결 수익이 18조 VND 이상이고 많은 국가 및 지역에서 사업을 운영하고 있는 베트남 최고 모회사의 국가 간 이익 보고서에 대한 정보를 신고하십시오. 자세한 내용은 이 통지서와 함께 발행된 부록 03에 나와 있습니다.

1. 관련 거래 가격을 결정하기 위한 문서 준비

관련거래가격을 결정하기 위한 서류는 연간 법인세 확정신고 시점 이전에 작성되며, 세무당국의 정보요청 시 보관 및 제시되어야 합니다. 세무당국이 납세자를 조사할 때 이전가격을 결정하기 위한 서류를 제공하는 기한은 다음과 같습니다. 정보 요청 접수 후 영업일 기준 15일 이내에.

납세자는 본 법령 제12조의 규정에 따라 검사 및 조사를 실시하기 전 협의 과정에서 세무당국의 협의 과정에서 요청하는 경우 이전가격 결정문서에 완전하고 정확하며 법적 책임이 있는 정보와 문서를 제공할 책임이 있습니다.

관련 거래 가격을 결정하기 위한 문서 제공 기한 세무 당국으로부터 서면 요청을 받은 날로부터 영업일 기준 30일 이내. 납세자에게 정당한 사유가 있는 경우, 관련 거래의 이전가격을 결정하기 위한 문서 제공 기한은 만료일로부터 15영업일 이내에서 한 번 연장됩니다.

따라서 납세자는 최대 영업일 기준 45일 ~부터 세무당국으로부터 서면 요청을 받습니다. 관련 거래 가격을 결정하기 위한 문서를 제공합니다.

납세자의 양도 거래 가격을 결정하기 위한 문서는 다음과 같습니다.

국가 프로필 2017년 시행령 제20호와 함께 발행된 제02호 서식에 명시된 정보 및 문서 목록에 따라 납세자 본부에서 준비 및 보관된 특수관계자 거래, 내부거래 가격 결정 정책 및 방법에 대한 정보입니다. /ND-CP.

글로벌 프로필 다국적 기업의 사업 활동, 전 세계적으로 기업의 내부 거래 가격을 결정하는 정책 및 방법, 소득 배분 및 활동과 기능 배분에 대한 정책에 대한 정보입니다. 법령 번호 20/2017/ND-CP에 따라 발행된 양식 번호 03에 명시된 문서.

납세자는 회계 규정에 따라 납세자의 베트남 재무제표를 통합한 다국적 기업의 글로벌 프로필을 준비하고 제공합니다. 납세자가 여러 다국적 기업의 여러 모회사의 자회사이고 납세자의 재무제표가 여러 기업에 통합된 경우 납세자는 납세자의 글로벌 프로필을 제공합니다.

외국 최고 모회사의 국가 간 이익 보고서 사본 납세자의 규정은 해당 국가의 법률 규정에 따라 결정됩니다.

납세자가 여러 다국적 기업의 많은 최종 모회사의 자회사이고 납세자의 재무제표가 많은 기업의 연결 재무제표를 작성하는 데 사용되는 경우 납세자는 모든 최종 모회사의 국가 신고서 사본을 보관합니다.

납세의무자가 납세확정기간에 해당하는 과세기간 동안 최고모회사 국가간 이익보고서를 제출할 수 없는 경우, 납세자는 해당 회계연도의 최고모회사 국가간 이익보고서를 즉시 제출하여야 합니다. 납세자의 과세 기간 이전에 납세자의 이전 가격 결정 서류와 함께 서면으로 이유를 설명하십시오.

납세자가 최고 모회사의 국가 간 이익 보고서를 제공하지 않은 경우, 납세자는 이전가격결정서류에 동봉된 서면으로 사유를 설명합니다..

III. 납세자가 관련 거래 가격 결정을 위한 서류 신고 및 준비가 면제되는 경우

신고 면제 사례 및 관련 거래 가격을 결정하기 위한 서류 준비 면제

납세자는 베트남에서 법인세 납세자인 특수관계인과만 거래가 발생하고 동일한 법인세율을 적용하는 경우 특수관계 거래 가격 신고 및 결정이 면제됩니다. 단, 본 법령과 함께 발행된 양식 01 부록의 섹션 I 및 섹션 II에서 면제 근거를 선언해야 합니다.

선언한 경우이지만 관련 거래 가격을 결정하기 위한 서류 준비 면제

납세자는 이 법령과 함께 발행된 별지 제01호 서식에 따라 관련거래가격을 신고하고 결정할 책임이 있지만, 다음과 같은 경우에는 관련거래가격 결정을 위한 서류 작성이 면제됩니다.

a. 납세자는 관련 거래가 있지만 해당 과세 기간에 발생한 총 수입은 500억 VND 미만이고 과세 기간에 발생한 모든 관련 거래의 총 가치가 300억 VND 미만입니다.;

 비.가격 결정 방법에 관한 사전 합의에 서명한 납세자는 가격 결정 방법에 관한 사전 합의에 관한 법률에 따라 연간 보고서를 제출해야 합니다.

가격 결정 방법에 관한 사전 합의의 적용 범위에 속하지 않는 특수관계자 거래에 대해 납세자는 이 영 제10조의 규정에 따라 특수관계자 거래 가격을 신고하고 결정할 책임이 있습니다.

c.납세자는 단순한 기능으로 사업을 수행하고, 무형 자산의 활용 및 사용으로 수익이나 비용을 창출하지 않습니다. 매출이 2,000억 VND 미만인 경우 이자 및 법인세 전 순이익 비율을 매출에 적용합니다., 다음 필드를 포함합니다.

– 배포: 5% 이상;

– 생산: 10% 이상;

– 가공 : 15% 이상부터

납세자가 이 시점에서 규정된 순이익 마진을 적용하지 않는 경우, 규정에 따라 관련 거래 가격을 결정하기 위한 서류를 준비해야 합니다.

IV 이전가격 관리에 대한 세무당국의 책임과 권한

세무 당국은 가격을 설정할 권리가 있습니다. 이익마진; 이익 배분 비율은 세금에 대한 정보, 데이터, 분석 및 평가와 같은 정보를 기반으로 과세 기간에 특수관계자 거래가 있는 납세자에 대해 세금을 신고 및 계산하고, 과세 소득 또는 법인 소득세 금액을 결정하는 데 사용됩니다. 납세자가 이전가격 결정에 관한 법률을 다음과 같이 위반하는 경우 권한:

a. 납세자가 신고하지 않거나, 불완전한 정보를 신고하거나, 본 법령과 함께 발행된 부록의 양식 01을 제출하지 않습니다.

b.납세자가 이 시행령과 함께 발행된 별지 제02호 서식, 제03호 서식에 명시된 이전가격결정문서에 정보가 불충분하거나 가격결정문서, 관련 거래 및 데이터, 증빙자료 및 문서를 제시하지 않습니다. 이 칙령에 규정된 기한 내에 세무당국의 요청에 따라 관련 거래 가격 결정 서류의 비교 분석 및 가격 결정을 위한 근거

c.납세자가 관련자 거래의 가격을 분석, 비교, 신고 및 결정하기 위해 진실되지 않거나 사실이 아닌 독립적 거래에 관한 정보를 사용하거나 문서, 데이터 및 증빙에 의존하는 경우 불법이거나 유효하지 않거나 출처를 명확하게 명시하지 않는 경우 특수관계거래에 적용되는 가격, 이익마진 또는 이익배분비율을 결정합니다.

납세자는 이 시행령 20조 제11조의 특수관계자 거래 가격 결정 규정을 위반했습니다.

문서 :

2017년 2월 24일자 법령 20/2017/ND-CP 2017년 5월 1일 발효

2017년 4월 28일자 시행규칙 41/2017/TT-BTC 2017년 5월 1일 발효