- 2020년 9월 12일
- 게시자: 투 프엉
- 범주: 세무 컨설팅
법인세 확정 신고서의 손실을 이전하는 방법은 무엇입니까?
시행규칙 78/2014/TT-BTC의 9조 2항은 다음과 같이 규정합니다.
"2. 기업이 세금을 정산한 후 손실을 입은 경우, 계속되는 손실 전체를 다음 연도의 소득(과세 소득에서 비과세 소득을 뺀 금액)으로 이전해야 합니다. 손실 이월 기간은 손실이 발생한 연도의 다음 연도부터 시작하여 5년 이내로 연속적으로 계산됩니다.
기업은 분기별 임시지급신고서를 작성한 후 결손금을 해당 분기의 소득에 일시적으로 전입하고, 연간 과세확정신고를 할 때 공식적으로 다음 연도에 결손금을 전입한다.
– 같은 회계연도 분기 간 손실이 발생한 기업은 해당 회계연도의 다음 분기에서 이전 분기의 손실을 상쇄할 수 있습니다. 언제 법인세 확정, 기업은 해당 연도 전체에 대한 손실을 결정하고 위 규정에 따라 손실이 발생한 연도의 다음 연도의 과세 소득에 손실 전체를 지속적으로 이전합니다.
– 기업은 위의 원칙에 따라 소득에서 공제할 손실액을 결정합니다. 결손금 이월기간 중 추가 결손금이 발생하는 경우 해당 결손금(이전 이월결손금은 제외)은 다음 연도부터 5년 이내로 계속 이월됩니다. 손실.
관계기관의 검사 또는 검사를 받는 경우 소득세 정산 기업이 이월할 수 있는 손실액이 기업 자체가 정한 손실액과 다르다고 판단하는 경우, 이월할 수 있는 손실액은 검사기관의 판단에 따라 결정되지만, 규정에 따라 손실이 발생한 다음 연도부터 총 연속 이월 손실은 5년을 초과할 수 없습니다.
손실이 발생한 해의 다음 해부터 5년이 지나도 손실이 전액 이전되지 않은 경우에는 다음 연도의 소득으로 이전되지 않습니다.
해당 기간의 손실 - 이익을 결정하는 방법은 다음과 같습니다.
과세소득 = ((수익 – 공제비용) + 기타소득 ) – 비과세소득
과세소득 > 0 -> 이자
과세 소득 < 0 -> 이는 손실을 의미합니다.
다음과 같은 경우 손실 이전 부록을 작성하세요.
- 올해(확정 신고가 이루어지는 연도) CIT 확정 시트(03/TNDN)에는 목표 C4 - 플러스 과세 소득이 있습니다. (즉, 과세 소득이 있음)
- 이전 연도의 손실이 있습니다(5년 이내에 이월됨 - 예를 들어 2015년 결산이 2010년에서 2014년으로 이월됨): 아직 이전되지 않았거나 완전히 이전되지 않았습니다. 지난 몇 년 동안 손실된 금액을 확인하려면 다음을 기반으로 할 수 있습니다.
+ 지표 C4 - 해당 연도의 사리사욕: 음수(괄호 안의 값)는 해당 연도에 손실이 있음을 의미합니다.
+ 이월 잔여 손실 금액: 해당 연도의 수익이 발생한 전년도 손실 이전 부록 03-2A/TNDN을 통해 수행되었습니다.
- 손실은 완전히 지속적으로 이월되지만 이익보다 커서는 안 됩니다.
(통지 78/2014/TT-BTC의 9조에 따름)
부록 03-2A/TNDN의 기준을 작성하는 방법:
+ 1열 : 2열에는 최근 5년간의 손실전가에 해당하는 5줄이 있습니다.
+ 3열: 발생한 손실 수: 2열에 포함된 연도의 총 손실 수입니다. 이 열에 포함되는 기준은 해당 2열의 해당 연도 지표 C4의 음수 값입니다.
+ 4열: 이전 과세 기간에 이월된 결손금 수: 매년 이전 과세 기간에 이월된 결손금의 총 수를 기록합니다. (참고: 이전 기간은 확정을 수행하는 연도 전이며 해당 연도 전이 아닙니다).
+ (5)열: 이번 과세기간 동안 이월된 결손금:
이체할 수 있는 금액은 다음 두 가지 요소에 따라 달라집니다.
- 해당 기간 동안 발생한 이익 금액(C4(Over 03/TNDN)이 얼마나 긍정적인지 확인 => 이월될 최대 손실 금액을 구함)
- 이월할 남은 손실 수(6열 확인(03-2A/CIT) - 해당 연도에 이월할 남은 손실 수를 확인하세요.)
원칙: 모든 연도의 손실은 해당 연도의 올바른 라인으로 이전되고 완전하고 지속적으로 이전되어야 하지만 최대 이익 금액과 동일해야 합니다(C4의 양수 값).
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