- 2020년 6월 27일
- 게시자: 응우옌 만
- 범주: 이전 가격
특수관계거래 기업의 대출이자비용에 대한 새로운 규정
관련 거래가 있는 기업의 이전 가격에 관한 2020년 6월 24일자 법령 68/2020/ND/CP를 개정했습니다.
특수관계자 거래 기업에 대한 세무 관리를 규제하는 정부의 2017년 2월 24일자 시행령 제20/2017/ND-CP호 제8조 3항을 다음과 같이 개정 및 보완합니다.
- a) 해당 기간에 발생한 총 대출이자비용(예금이자 및 대출이자 차감 후)은 법인세 과세소득 결정 시 공제됩니다. 사업 활동으로 인한 총 순이익이 30%를 초과하지 않습니다. 해당 기간 중 발생한 대출이자비용(예금이자 및 대출이자 차감 후)에 해당 기간 중 발생한 감가상각비를 더합니다.
- b) 본 조항 a점의 규정에 따라 공제되지 않는 대출 이자 비용 부분은 발생한 총 대출 이자 비용이 공제 가능한 경우 총 공제 가능한 대출 이자 비용을 결정할 때 다음 과세 기간으로 이월됩니다. 다음 세금 계산은 본 조항의 a항에 명시된 수준보다 낮습니다. 대출이자비용의 이전기간은 대출이자비용이 발생한 연도의 다음연도부터 5년 이내로 연속계산한다.
- c) 본 조항 a의 규정 신용기관법에 따라 신용기관인 납세자로부터의 대출에는 적용되지 않습니다.; 보험업법에 따라 보험업을 조직합니다. 정부의 공적개발원조(ODA) 차관과 특혜차관은 정부가 외국으로부터 차입하거나 기업에 대부하는 형태로 이루어진다. 국가 목표 프로그램(새로운 농촌 프로그램 및 지속 가능한 빈곤 감소)을 구현하기 위한 대출; 국가의 사회 복지 정책을 시행하는 프로그램 및 프로젝트(재정착 주택, 근로자 및 학생 주택, 기타 공공 복지 프로젝트)에 대한 투자를 위한 대출입니다.
- d) 납세자는 서식 제01호에 따라 과세 기간의 이자비용 비율을 신고합니다.
본 법령은 서명일로부터 발효되며 2019년 법인세 기간부터 적용됩니다.
2017년 및 2018년 법인세 기간에는 2017년 2월 24일자 시행령 제20/2017/ND-CP호 제8조 3항에 규정된 적용 대상이 적용됩니다. 시행령 제20/2017/ND-CP호 8호는 본 시행령 제1조에서 구체적으로 다음과 같이 수정 및 보완됩니다.
a) 납세자는 2017년 법인세 확정 서류에 추가 신고를 할 수 있습니다. 2018년 대출 이자 비용과 해당 법인 소득세 금액(있는 경우)을 결정하여 2021년 1월 1일 이전에 직접 세무 당국에 제출합니다.
추가신고 후 법인세액이 감액되는 경우 해당 연체금액(있는 경우)도 감액됩니다.
나) 납세의무자가 국가예산에 납부한 법인세 및 연체이자가 재결정된 법인세 및 연체이자를 초과하는 경우 그 차액을 상쇄한다. 2020년 법인세 세액이 모두 상쇄하기에 부족한 경우 남은 금액은 2020년부터 5년 이내로 다음 해에 납부할 법인세와 상계됩니다. 위 기간 동안 전액 상쇄되지 않은 나머지 세액은 처리되지 않습니다.
c) 국세청 또는 관할 국가기관이 조사, 조사를 실시하고 조사를 종료하고 조세행정법 규정에 따라 처리하기로 결정한 경우, 납세자는 직접세무기관에 다음 사항을 다시 요청합니다. 납부할 세액을 결정합니다. 납세자의 요청과 관련 기록 및 문서를 토대로 세무 당국은 본 조항 b항에 규정된 차액을 상쇄하기 위해 납부할 세액과 해당 연체 이자를 다시 결정합니다. 납부세액의 재결정은 국세청 본부에서 이루어지며, 납세자 본부에서는 조사 또는 재조사가 이루어지지 않으며, 결론 및 조사 결정에 대한 조정도 이루어지지 않습니다. 2017년과 2018년에 조사됨 .행정세 위반행위가 제재를 받았거나 민원절차에 따라 해결 중인 경우에는 조세행정 위반에 대한 벌금액이 조정되지 않습니다.
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