2020년 12월 5일부터 세금 관리에 관한 시행령 126/2020의 몇 가지 새로운 사항

2020년 12월 5일부터 세금 관리에 관한 시행령 126/2020의 몇 가지 새로운 사항

기업이 개인에게 대출 이자를 지급하는 경우 개인 소득세 계산 시 시민 CIT를 계산할 때 대출 이자는 마이너스입니다.

1/ 공제비용 관련 :

시행규칙 78의 6조를 개정하는 시행규칙 96의 4조에 따라

조항 2.17 신용 기관이나 경제 단체가 아닌 대상의 생산 및 사업 대출에 대한 이자를 지불하는 비용은 대출 당시 베트남 중앙은행이 발표한 기본 이자율 150 %를 초과합니다.

== > 따라서 기업이 개인으로부터 자본을 차입하는 경우에는 대출 당시 중앙은행이 고시한 이자율의 1.5배를 최고 이율로 하여 합리적인 비용에 포함시킨다.

예를 들어 :

2019년 베트남 중앙은행은 모든 상업은행에 적용되는 기본 대출 이자율이 12 %/년이라고 발표했습니다. 따라서 개인으로부터 대출을 받는 기업은 공제 비용에 포함된 최고 이자율이 12 x 150 % = 18 %(in)입니다. 기업이 회원 및 창립 주주로부터 정관 자본금 전액을 징수한 경우), 20 %/년의 이자율로 차입하는 경우 20 - 18 = 2 %의 이자 차이는 공제 비용에 포함되지 않습니다.

 2/ 개인소득세에 대하여.

시행규칙 111, 2조 3항에 의거. 자본 투자로 인한 소득

자본 투자 소득은 다음과 같은 형태로 받는 개인 소득입니다.

a) 대출 계약 또는 대출 계약에 따라 조직, 기업, 가계, 기업인 및 기업 개인 그룹에 대한 대출로부터 받은 이자에서 항목 g.1의 지침에 따라 조직 신용, 외국 은행 지점으로부터 받은 예금에 대한 이자를 뺀 금액, 본 회람 제3조 제1항 g항.

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== > 따라서 이 대출이자 소득은 개인소득세가 부과되는 소득입니다.

제10조. 자본 투자 소득에 대한 과세 기준

자본 투자 소득에 대한 과세 기준은 과세 소득과 세율입니다.

  1. 과세소득

자본 투자로 인한 과세 소득은 본 시행규칙 제2조 3항의 지침에 따라 개인이 받는 과세 소득입니다.

  1. 자본 투자 소득에 대한 세율은 세율 5 %로 전체 세금 일정에 따라 적용됩니다.
  2. 과세 소득을 결정하는 시간

자본 투자 소득에 대한 과세 소득을 결정하는 시기는 조직 및 개인이 납세자에게 소득을 지급하는 시기입니다.

== > 따라서 자본 투자에 따른 개인 소득세율은 5 %입니다(즉, 사업체로부터 이자를 받는 개인에게는 이자를 받는 시점에 받은 이자 총액에 대해 5 %의 개인소득세가 부과됩니다).

제 25조 1항, 시행규칙 111

d) 자본 투자 소득

본 시행규칙 제2조 3항의 지침에 따라 자본 투자 소득을 지급하는 조직 및 개인은 개인이 자신의 세금을 신고하는 경우를 제외하고 개인에게 소득을 지급하기 전에 개인소득세를 공제할 책임이 있습니다. 본 회람 제26조 2항. 원천징수세액은 본 통지서 제10조의 지침에 따라 결정됩니다.

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== > 따라서 기업이 기업에 자본을 빌려준 개인에게 이자를 지급할 때 기업은 개인소득세 납부를 위해 개인에게 지급한 이자 총액에 대해 5 %의 세액을 유보해야 합니다.

시행규칙 111/6조, 과세 기간에 따라

1/ 거주자 개인의 경우

a) 연간 과세 기간: 사업 소득, 급여 및 임금 소득에 적용됩니다.

나) 소득발생시점별 과세기간 : 자본투자소득, 자본양도소득, 부동산양도소득, 입상소득, 저작권소득, 프랜차이즈소득, 상속소득, 증여소득에 적용 .

== > 따라서 개인소득세는 개인이 이자지급시마다 공제됩니다.

2 / 세금관리에 대해

시행규칙 156, 10조 3항에 따라 세금 신고 서류 제출 마감일

a) 월별 세금 신고서 제출 마감일은 세금 책임이 발생한 달의 다음 달 20일입니다.

b) 분기별 및 임시 분기별 세금 신고서 제출 마감일은 납세 의무가 발생한 분기의 다음 분기 30일입니다.

c) 연간 세금 신고서 제출 마감일은 해당 연도의 첫 번째 달 30일입니다.

d) 납세 의무가 발생할 때마다 세금 신고 서류를 제출해야 하는 기한은 납세 의무가 발생한 날로부터 10일입니다.

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» 따라서, 개인에게 대출 이자를 지불한 후 10일 이내에 기업은 총 이자 금액에 대해 5 %의 개인 소득세 금액을 유지해야 하며 동시에 이자를 받는 사람을 위한 개인 소득세 신고서를 준비해야 합니다.

  • 따라서 회계사는 세금 납부를 위한 이자금액과 개인소득세 금액을 정확하게 계산하여 대출이자비용을 합리적인 비용으로 계산하게 됩니다.
  • 위 규정에 따라 개인소득세 신고서를 작성해야 합니다.
  • 구비서류 : 대출계약서, 개인의 이자지급서류, 이자를 받은 개인의 신고서 및 개인소득세 납부서류.

 3/ 회계 정보:

예: 2019년 1월 1일에 X 회사는 Nguyen Van A 씨로부터 1억 달러, 이자율 15 %/년을 빌렸습니다. 대출계약서에 따르면 이자와 원금은 연말에 지급하기로 되어 있다. 중앙은행이 발표한 이자율이 12%/년이라고 가정하면 회사가 A씨에게 지불한 이자 비용은 규정에 따라 완전히 합리적이다.

  • 회사는 2019년 1월 1일

계정 1111, 112의 부채: 1억

신용계좌 3411 : 1억

  • 2019년 12월 31일 대출 이자를 지급할 때 회계사는 지급전표 및 계좌를 작성합니다.

차변 계좌 635: 15,000,000

신용계좌 3335 : 750,000 (개인소득세 원천징수)

계좌 1111,112: 14,250,000

개인에 대한 세금을 납부하는 경우:

차변 계좌 3335: 750,000

계좌 1111,112: 750,000

개인에게 원금을 지불하는 경우:

차변계좌 3411 : 1억

계좌 1111,112 : 1억

 

AACS 감사 회사 제한

전화: 028 66 500 381 – 이메일: info@aacs.com.vn

휴대폰: 0908 381 550 (Mr Manh) – 휴대폰: 0908 688 550 (Ms Phuong)

 

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