- 2021 年 2 月 18 日
- 发表者： 秋芳
- 类别： 贸易支持
2020年12月5日起关于税务管理的第126/2020号法令的一些新要点
企业向个人支付贷款利息的，在计算个人所得税时，应扣除贷款利息费用。
1/ 关于可扣除费用 :
根据96号文第四条修改78号文第六条
第2.17条 非信贷机构或经济组织主体的生产经营贷款的支付利息成本超过越南国家银行贷款时公布的基本利率的150 %。
==> 因此，如果企业向个人借款，最高利率为贷款时国家银行公布利率的1.5倍，计入合理成本。
例如 ：
2019年，越南国家银行宣布，适用于所有商业银行的基本贷款利率为12 %/年，因此企业向个人借款计入可扣除费用的最高利率为：12 x 150 % = 18 %（以企业已向成员和创始股东筹集了足够的注册资本的情况下），如果以20 %/年的利率借款，则20 - 18 = 2 %的利息差额不计入可扣除费用。
2/ 关于个人所得税。
根据111号文第二条第三款规定，资本投资收益
资本投资收入是指以以下形式获得的个人收入：
a) 根据贷款合同或贷款协议向组织、企业、家庭、企业个人和企业个人团体发放贷款所收到的利息，减去根据第 g.1 项的说明从组织信贷机构、外国银行分行收到的存款利息，本通知第三条第一款g点。
==> 因此，这笔贷款利息收入是应缴纳个人所得税的收入
第十条 资本投资所得的计税依据
资本投资所得的计税依据是应纳税所得额和税率。
- 应纳税所得额
资本投资应税所得是指个人按照本通知第二条第三款规定取得的应税所得。
- 资本投资收入的税率根据完整税表适用，税率为 5 %。
- 确定应税收入的时间
资本投资所得确定应纳税所得额的时间，是组织和个人向纳税人缴纳所得的时间。
==> 因此，资本投资的个人所得税税率为5 %（即个人从企业获得利息时，将按收到利息时收到的利息总额缴纳5 %的个人所得税）。
111号文第二十五条第一款
d) 资本投资收入
按照本通知第二条第三款规定缴纳资本投资所得的单位和个人，应当在向个人支付所得前扣除个人所得税，但个人自行申报纳税的除外。本通知第二十六条第二款。预扣税额按照本通知第十条的规定确定。
==> 据此，企业向向企业借贷资金的个人支付利息时，企业必须在支付给个人的利息总额上保留5 %的税额，以缴纳个人所得税。
根据111号文/第六条，纳税期限
1/ 对于居民个人
a) 年度纳税期限：适用于营业收入和工资薪金收入。
b) 每次产生收入的纳税期限：适用于资本投资收入、资金转让收入、房地产转让收入、获奖收入、版权收入、特许经营收入、继承收入、赠与收入。
==> 因此，每次个人利息支付均需扣除个人所得税
2 / 关于税务管理。
根据156号文第十条第三款规定，报送纳税申报材料的期限
a) 提交每月纳税申报表的截止日期是纳税义务发生月份的下个月的 20 日（二十）。
b) 提交季度和临时季度纳税申报表的截止日期是产生纳税义务的季度的下一个季度的第 30 天。
c) 提交年度纳税申报表的截止日期是该日历年第一个月的三十（三十）天。
d) 每次产生纳税义务时提交纳税申报文件的截止日期是自纳税义务产生之日起的第十（十）天。
» 因此，在向个人支付贷款利息后的10天内，企业必须保留利息总额的5 %个人所得税金额，同时必须为利息接受者准备个人所得税申报表。
- 这样，会计师正确计算了利息金额和个人所得税纳税金额，然后将贷款利息费用计算为合理费用。
- 必须按照上述规定办理个人所得税申报。
- 文件：贷款合同、个人付息文件、收息个人申报表、个人所得税缴纳文件。
3/ 关于会计：
例如：2019年1月1日，X公司向阮文A先生借款1亿，利率15 %/年。根据贷款合同约定，年底支付利息和本金。假设国家银行公布的利率为12 %/年，那么公司支付给A先生的利息费用按照规定是完全合理的。
- 2019年1月1日，公司
账户欠款1111、112：1亿
授信账户3411：1亿
- 2019年12月31日，支付贷款利息时，会计制作付款单和账目。
借方账户 635：15,000,000
贷记账户3335：75万（代扣个人所得税）
账户 1111,112: 14,250,000
个人纳税时：
借方账户 3335：750,000
账户 1111,112: 750,000
向个人支付本金时：
借方账户3411：1亿
账户1111,112：1亿
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