什么是转让定价报告?

我。 链接交易概念

关联交易的概念以2017年2月24日第20/2017/ND-CP号法令《关联交易企业税务管理规定》为指导,并于2017年5月1日起生效,具体如下:

关联交易是指在生产经营过程中具有关联关系的当事人之间发生的交易,包括:购买、出售、交换、出租、租赁、借用、出借、转让、转让机器、设备、货物、提供服务;借贷、金融服务、财务担保和其他金融工具;购买、出售、交换、出租、租赁、借用、出借、转让、转移有形资产、无形资产以及共同使用资源的协议,例如协同作用、合作开发和使用人力资源;在关联方之间分摊成本。

因此,要确定哪些方属于关联交易方,根据规定,这些方必须满足以下6组规定(包括从a点到k点的10项标准):

 1、资金权属关系规定:

a) 一个企业直接或间接持有另一企业所有者出资至少25%;

b) 两家企业至少有25%的所有者出资资本由第三方直接或间接持有;

c) 一个企业为对方企业所有者出资额的第一大股东,直接或间接持有对方企业股份总数不少于10%;

2、债务结构与债务总额关系的规定

d) 企业以任何形式向另一企业提供资本担保或借贷(包括以关联方财务资源担保的第三方贷款以及涉及类似性质的金融交易),条件是贷款资本至少等于25%资本由借款企业所有者出资且占借款企业中长期债务总额50%以上;

3.规范团体与领导成员之间的关系

d) 一个企业任命执行管理委员会成员或控制另一个企业,前提是第一家企业任命的成员人数占执行管理委员会成员总数的50%以上。第二企业;或者第一企业任命的成员有权决定第二企业的财务政策或经营活动;

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e) 两家企业董事会成员人数超过50%或有第三方任命的有权决定财务政策或经营业务的董事会成员;

4. 家庭成员关系的规定

g) 两个企业由属于丈夫、妻子、生父、养父、生母、养母、亲生子女、养子、亲生兄弟关系之一的个人在人事、财务和业务运营方面经营或控制, 亲生姐妹, 亲生兄弟, 姐夫, 姐夫, 嫂子, 嫂子, 祖父, 祖母, 孙子, 外祖父, 祖母, 孙子, 阿姨, 叔叔, 阿姨,叔叔、侄女和侄子;

5. 总部与常设机构关系的规定

h) 具有总机构和常设机构关系或者同为外国组织和个人常设机构的两个营业机构;

六、企业控制关系的规定

i) 一个或多个企业由一个人通过该个人向该企业出资或者直接参与该企业的经营而控制;

k) 其他企业对其生产经营活动实施实际管理和决策控制的情况

 

二、确定申报和准备义务 关联交易价格确定文件

在确定我们是否为关联交易方后,我们着手确定申报义务并按照规定准备文件确定关联交易价格。

  1. 关联交易相关申报表

如果按照规定,企业有义务申报关联交易相关表格如下:

受第 20/2017/ND-CP 号法令约束的纳税人应申报第 20/2017/ND-CP 号法令规定的表格,以取代与第 20/2017/ND-CP 号通知一起发布的原始表格第 03-7/TNDN. 号。财政部 2013 年 11 月 6 日第 156/2013/TT-BTC 号 并与声明一起提交 企业所得税最终确定 03/TNDN号,如下:

中号你号01 关联关系及关联交易的详细说明参见本通知附录02。

中号肿瘤编号02 国家概况中需要提供的信息和文件清单;

中号你号03 全球概况中需要提供的信息和文件列表。纳税人在转让价格确定文件中准备的信息和文件对应的行上打勾。

中号你 04 号 根据费用说明申报全球综合收入18万亿越盾以上、在多个国家和地区开展业务的越南最高母公司的跨国盈利报告信息,详情见随本通知发布的附录03

  1. 准备文件以确定相关交易价格

用于确定相关交易价格的文件是在年度企业所得税最终申报之前制作的,并且必须保存并根据税务机关的要求提供信息。税务机关对纳税人进行检查、审查时,提供确定转让定价文件的期限为 不迟于收到信息请求后 15 个工作日.

纳税人有责任在咨询过程中按照税务机关的要求提供转让价格确定文件中完整、准确、具有法律责任的信息和文件。咨询前按照本令第十二条的规定进行检查和审查。

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提供确定相关交易价格文件的期限 自收到税务机关书面请求后不超过 30 个工作日。纳税人有正当理由的,提供确定关联交易转让价格文件的期限可延长一次,期限自到期日起不超过15个工作日。

 

因此,纳税人最多可以拥有 45个工作日 自从 收到税务机关的书面请求 提供确定相关交易价格的文件。

确定纳税人转让交易价格的文件包括:

国家概况 根据与第 20/2017 号法令一起发布的第 02 号表格规定的信息和文件清单,准备并存储在纳税人总部的有关关联方交易、确定关联方交易价格的政策和方法的信息/ND-CP。

全球概况 是指根据信息清单,了解跨国公司在集团价值链中的业务活动、确定公司全球关联交易价格的政策和方法、收入分配以及活动和职能分配的政策。根据第 20/2017/ND-CP 号法令颁发的第 03 号表格指定的文件。

纳税人准备并提供跨国公司的全球概况,根据会计法规合并纳税人在越南的财务报表。如果纳税人是不同跨国公司的多个母公司的子公司,并且纳税人的财务报表合并到多个公司,则纳税人提供纳税人的全球概况。所有这些公司

境外最高母公司跨国盈利报告复印件 纳税人的纳税义务人根据东道国法律规定设立。

如果纳税人是不同跨国公司的许多最终母公司的子公司,并且纳税人的财务报表用于编制许多公司的合并财务报表,则纳税人保留所有最终母公司的国家申报表副本。

 

如果纳税人无法提供其纳税结算期对应纳税期间的最高母公司跨国利润报告,则纳税人必须立即提供该会计年度最高母公司的跨国利润报告。纳税人的纳税期限之前并书面说明理由,并附上纳税人的转让价格确定档案。

 

如果纳税人未能提供最高母公司的跨国利润报告, 纳税人以书面形式说明原因,并附上转让价格确定文件.

三、纳税人免于申报和编制关联交易价格确定资料的情形

 

豁免申报及豁免的情况 豁免准备文件以确定相关交易价格

如果仅与越南企业所得税纳税人的关联方发生交易,纳税人可免于申报和确定关联交易价格,适用相同的企业所得税税率。与纳税人开展业务且双方均无权缴纳企业所得税税收期间的激励措施,但必须在随本法令发布的第 01 号表格附录中的第一节和第二节中声明豁免理由。

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如果声明但是 豁免准备文件以确定相关交易价格

 

纳税人应当按照本令附件中的第01号表格申报和确定关联交易价格,但下列情况下,可以免于准备确定关联交易价格的文件:

a.纳税人有关联交易但纳税期内产生的收入总额 低于 500 亿越南盾且纳税期内发生的所有关联交易的总价值低于 300 亿越南盾;

 b.签订定价方法预先协议的纳税人应当按照定价方法预先协议的规定提交年度报告。

 

不属于事先协议定价方法适用范围的关联交易,纳税人负责按照本令第十条的规定申报并确定关联交易价格;

c.纳税人从事功能简单的业务,不因开发、使用无形资产而产生收入或成本, 收入低于 2000 亿越南盾的,适用利息和企业所得税前净利润与收入的比率,包括以下字段:

 

– 分布:5%以上;

– 产量:10%以上;

– 处理:15%以上

 

如果纳税人此时不适用规定的净利润率,则必须准备资料,按照规定确定关联交易价格。

四、税务机关管理转让定价的职责和权力

税务机关有权制定价格;利润率;利润分配比例是根据以下信息,根据纳税信息、数据和分析评估等信息,申报计算税款,确定纳税期内发生关联交易的纳税人的应纳税所得额或应纳企业所得税额。纳税人有下列违反转让定价认定法律行为的:

a.纳税人未申报、申报信息不完整或未提交随本令颁布的附录中01号表的;

b.纳税人在随本令颁布的附件第02号表、第03号表规定的转让价格确定文件中提供的信息不充分或者未提交转让价格确定文件的相关交易及数据、凭证和文件。应税务机关在本令规定的期限内提出的要求,在关联交易定价档案中进行比较分析和定价的依据;

 

c.纳税人利用不真实、不真实的独立交易信息或者依赖文件、数据、凭证来分析、比较、申报和确定关联交易价格,是违法、无效或者未明确说明来源的。确定关联交易适用的价格、利润率或者利润分配比例;

 

纳税人违反本令第20条第十一条关于关联交易价格确定的规定。

文档 :

2017 年 2 月 24 日第 20/2017/ND-CP 号法令,2017 年 5 月 1 日生效

2017 年 4 月 28 日第 41/2017/TT-BTC 号通知,2017 年 5 月 1 日生效

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