如何制作联属交易报告

1.      主体必须制作关联交易报告。

生产、贸易货物和服务的组织(以下简称纳税人),按照申报方式缴纳企业所得税,与关联方发生交易的,按下列规定缴纳企业所得税: 制作联属网络交易报告.

1.1 有下列情形之一的,为关联方(以下简称“关联方”):

a) 一方直接或间接参与另一方的管理、控制、出资或投资;

b) 双方直接或间接受另一方管理、控制、出资或投资。

1.2.本条第1.1款中的关联方具体规定如下:

a) 一个企业直接或间接持有另一企业所有者出资至少25%;

b) 两家企业至少有25%的所有者出资资本由第三方直接或间接持有;

c) 一个企业为对方企业所有者出资额的第一大股东,直接或间接持有对方企业股份总数不少于10%;

d) 企业以任何形式向另一企业提供资本担保或借贷(包括以关联方财务资源担保的第三方贷款以及涉及类似性质的金融交易),条件是贷款资本至少等于25%资本由借款企业所有者出资且占借款企业中长期债务总额50%以上;

d) 一个企业任命执行管理委员会成员或控制另一个企业,前提是第一家企业任命的成员人数占执行管理委员会成员总数的50%以上。第二企业;或者第一企业任命的成员有权决定第二企业的财务政策或经营活动;

e) 两家企业董事会成员人数超过50%或有第三方任命的有权决定财务政策或经营业务的董事会成员;

g) 两个企业由属于丈夫、妻子、生父、养父、生母、养母、亲生子女、养子、亲生兄弟关系之一的个人在人事、财务和业务运营方面经营或控制, 亲生姐妹, 亲生兄弟, 姐夫, 姐夫, 嫂子, 嫂子, 祖父, 祖母, 孙子, 外祖父, 祖母, 孙子, 阿姨, 叔叔, 阿姨,叔叔、侄女和侄子;

h) 具有总机构和常设机构关系或者同为外国组织和个人常设机构的两个营业机构;

i) 一个或多个企业由一个人通过该个人向该企业出资或者直接参与该企业的经营而控制;

查看更多  关联交易和您需要了解的事项

k) 企业对对方企业的生产经营活动实施实际管理和决策控制的其他情形。

 2.纳税人免于申报和编制关联交易价格确定资料的情形

2.1.如果仅与越南企业所得税纳税人的关联方发生交易,纳税人可免于申报和确定关联交易价格,适用相同的企业所得税税率。与纳税人开展业务且双方均无权缴纳企业所得税纳税期内的激励措施。

2、关联交易价格由纳税人自行申报和确定,但下列情况下,可以免于准备关联交易价格确定文件:

a) 纳税人有关联交易,但纳税期内产生的总收入低于500亿越盾,且纳税期内发生的所有关联交易的总价值低于300亿越盾;

b) 已签署定价方法预先协议的纳税人应根据定价方法预先协议法提交年度报告。不属于事先协议定价方法适用范围的关联交易,纳税人负责按照本令第十条的规定申报并确定关联交易价格;

c) 纳税人从事功能简单的业务,不通过无形资产的开发和使用产生收入或成本,收入低于2000亿越南盾,对收入适用利息和企业所得税前的净利润率,包括以下领域:

– 分布:5%以上;

– 产量:10%以上;

– 处理:15%以上。

纳税人不适用本条规定的净利润率的,应当提交资料,按照规定确定相关交易价格。

3、市场价格的确定方法

• 独立的交易比价方法;

• 转售价格法;

• 成本加利息法;

• 利润比较法;

• 利润分离法。

目前大多数企业选择方式4和方式1最多,分销企业多选择方式2。

企业向税务机关证明其不进行转让定价的方式是证明其价格与市场上同类公司的价格大致相同(PP1),或者其利润率大致相同。市场上的公司(其余方法,其中最明显的是方法 4)。

类似公司是指具有相同经营功能(经营同一行业、经营同一产品、执行同一组功能,如生产、销售、营销)、承担风险的公司。类似资产(市场风险、库存风险)等)和使用的资产(例如:无无形资产)。

四、市场价格交易说明报告的组成部分

包括6个基本部分:

• 正在考虑的集团和公司概况;

• 关联交易概览;

• 行业分析(如果该行业年内出现危机,这是解释该企业年内合理亏损原因的重要依据);

查看更多  什么是转让定价报告?

• 功能分析;

• 选择适当的市场价格确定方法;

• 经济分析,又称比较分析(报告中最重要的部分)

五、说明报告实施中的困难

最大的困难是企业很难或不可能访问与其同行业或领域的公司的价格或财务信息数据库。更不用说必须有至少05家或更多类似公司才能进行比较分析的要求。

因此,公司经常聘请审计或咨询公司来准备报告。这些公司之所以能做到这一点,是因为他们从出售专业财务数据的公司(例如 BVD、路透社……)购买并获取财务信息,或者构建自己的数据系统供内部使用。他们在自己的行业中拥有客户

此外,这些公司还把报告写得“艺术化”。不得显示价格敏感信息,可能隐藏或强调有关行业的正面或负面信息以解释所考虑的公司的财务状况等。

6. 企业需要做什么来报告关联交易?

A。评估税务机关转让定价检查的风险

具有以下特征的企业被认为具有较高的转让定价风险:

企业收入年年增长但连年亏损,利润骤降;

行业里其他公司都做得很好,但我们公司却在亏损;

企业有关联交易但未提交关联交易声明的;

关联交易占收入或成本比例较大的企业;

附属公司在企业所得税税率低于越南的国家开展业务

存在敏感关联交易(支付版权费、支付管理费、特许经营费、支付高息贷款利息);

如果风险较高,企业应考虑实施解释报告。如果对应付给顾问的费用征税,请考虑损失的金额。如果企业某一年度已被税务机关检查过,则只需从未检查年度及以后年度进行报告。

b.如何制作联盟交易报告

如果您的公司是中小企业,没有足够的预算聘请私人服务来准备转让定价报告,请按照以下方式制作转让定价报告,当然证据还不够。作为审计公司就转让定价报告提供咨询的可靠机构,向税务机关提供一些东西比什么都没有然后不得不听税务部门说的要好)。

不属于比较分析部分的部分可以由企业自己准备,例如行业分析(谈论这一年的行业:扩张或萎缩,如何增长)、介绍公司、公司和关联交易、功能分析(企业执行哪些功能:采购、生产、营销、研发……)。

在方法选择和比较分析部分,中小企业可以采用以下方法:

• 选择PP比较独立交易价格;

• 将您的产品价格与市场上类似公司的价格进行比较。具体来说:企业调研市场,找到至少05家与自己企业销售类似产品的企业(这些企业应尽可能是行业内有信誉的企业;税务机关也可能有该公司产品价格的信息,很容易) 。

查看更多  转让定价报告

• 月初,我扮演客户的角色,向上述05家企业询问尽可能与我自己的产品类似的产品的报价并记录下来。连续这样做12个月,我们就会得到这5家企业12个月的价格数据,并计算出1家企业的产品全年的平均价格。最终结果将是这5家企业年内的一系列平均价格。

• 由此计算该平均价格范围的四分位数范围。将您企业一年内产品的平均价格与上述四分位范围进行比较:如果您的价格在四分位范围内,则您的企业被视为符合市场价格原则。

C。防范转让定价风险

• 企业必须定期更新市场状况、行业、竞争对手的增长、财务等信息。

• 监控竞争对手的价格;

• 加入贵公司所在领域的协会,索取信息、购买/索取行业报告;

• 任何新的关联交易必须估计其对当年利润的影响,如果该关联交易导致利润大幅减少,则风险将大幅增加;

• 请勿尝试更改价格。不打算转移定价并以盈利为目的的公司总是比打算转移定价的公司风险更低。

d.有关如何报告关联方交易的法律和法令

第 20/2017/ND-CP 号法令规范了关联交易企业的税务管理,第 41/2017 号通知指导了第 20/2017/ND-CP 号法令。

查看更多 转让定价服务

7.  制作联属交易报告的服务报价

如果您的企业在做关联交易报告方面有困难,或者以前从未做过,我公司将为您的企业提供建议并制作关联交易报告。

对于此项服务,我们将建议并协助客户根据现行税法的规定准备与关联方交易的市场价格相关的文件以及与关联方之间的交易相关的申报表。该服务包括以下主要步骤:

接收信息和数据

行业分析

功能和风险分析

财务分析

分析关联方之间的交易

选择合适的转让定价方法

选择对帐交易

结论 与客户讨论结果并提出建议

发布报告

支持回答税务机关的问题(根据要求)

AACS拥有经验丰富的高级顾问团队和国内领先的会计师事务所,能够以极具竞争力的费用为客户提供高质量的转让定价服务。

如果您的企业需要我们关于转让定价服务的建议以及提供转让定价咨询服务,请使用以下信息与我们联系。

查看更多:——>>> 链接交易报告服务

5/5 - (297 投票)


发表回复

1 × 4 =