企业所得税结算时发生的关联交易

目前存在关联交易的企业在企业所得税汇算清缴方面有哪些新特点?那些企业需要如何准备文件、文件或申报相关交易义务?下面,AACS审计为大家分享一下企业所得税核定时需要注意的一些要点。

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新要点:企业所得税汇算清缴时的关联交易。

1. 第20/2017/ND-CP号法令(第20号法令)和第66/2010/TT-BTC号通知(第66号通知)中的“关联交易”基本上定义关联方均基于以下关系之一:

– 关于资本的纵向和横向(理解:一方在另一方中拥有股权或双方在另一方中拥有股权);

– 关于管理(一方领导委员会成员由另一方任命,双方有相同的领导委员会成员,双方均由彼此有私人关系的个人管理);

– 关于贷款(一方向另一方提供担保或贷款);

– 关于固定经营机构(经营地点,双方与另一方的同一总部或同一常设机构有关系)。

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20号令将资本关联关系的下限从20%提高到25%,贷款关系的下限也从20%(根据66号文)提高到25%(根据20号令)。

另一方面,66号文规定,在业务合作或50%以上的情况下,存在合同关系,其中一方的产品成本或收入或投入成本受与另一方的交易控制。但在20号令中,并没有那么详细,大致规定为:“实际管理、控制和决策”,而在20号令中,见“实质重于形式”。这是实施时要牢记的一点。

个人所得税核定时的关联交易

2.关于计算企业所得税时不可扣除的费用

如果关联交易的税务成本不符合独立交易的性质,税务机关将扣除发生关联交易成本的不可扣除费用。

– 双方生产经营活动不存在关联的,关联交易发生的费用仍不得在当期税费中扣除;

– 收款方经营规模与交易金额不相称;

– 在与纳税企业的交易中收取与货物和资产相关的付款而不承担责任;

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– 付款接收人是不征收企业所得税的国家的居民。

– 对于贷款利息费用,只有在扣除贷款利息费用和折旧费用之前,该金额不超过净利润的20%,才可以扣除。企业需要注意的是,20号令并没有明确规定上述利息成本仅适用于关联贷款交易,因此将按照所有贷款的利息成本进行计算。

因此,企业向非信贷机构或经济组织的贷款关联机构支付的贷款利息费用,在不超过国家银行当时公布的基本利率150%的情况下,只能扣除,借款点和借款企业必须足额缴纳。章程资本。

3、关于关联交易价格确定文件的申报和准备

根据66号文或现在的20号令的法律框架,企业必须申报关联交易,并将其与年度企业所得税最终申报表一起提交。但根据20号令,有些情况可以免于申报和确定关联交易价格,或者必须申报但免于准备确定关联交易价格的文件。

4、企业所得税汇算清缴时申报并提交确定关联交易价格文件的时间

– 确定关联交易价格的文件必须在年度企业所得税最终申报之前准备好,并且必须保留并根据要求提供给税务机关。

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– 一组记录必须包括国家记录、全球集团信息记录以及最终母公司的跨国利润报告。

这项新规定增加了企业提供信息的责任,无论是在信息量还是文件准备时间方面,同时也为税务机关拥有更多数据来评估和比较交易创造了条件。交易。

——企业需要了解法律变化并做好充分准备。在第20号法令的情况下,关联交易企业的工作将增加并变得更加复杂,企业必须证明交易的性质,准备多层次的文件,包括文件的解释。确定关联交易价格的文件,收集相关的文件解释税务机关疑虑的信息。企业未准备关联交易价格确定文件向税务机关说明的,可以按照税收征管法的规定进行征税。

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