- 2021 年 6 月 24 日
- 发表者： 秋芳
- 类别： 贸易支持
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生产企业会计账簿编制流程
步骤一：收集文件——这一步是制作会计账簿最重要的一步。
1、发票单据：必须符合“合法、合理、有效”3个原则。
1.1.合法发票：
– 发票必须在税务机关登记并接受税务机关签发。
——生产经营单位自行印制的发票，必须按照规定格式印制，并作为电子发票格式经税务机关受理。
=> 收到进项发票的一些风险：企业有真实的货物购销交易，财务发票齐全，发票金额>2000万则不能通过银行付款。提供商品服务但该商品不属于该企业经营活动范围的企业。
1.2.有效发票：
– 有效的发票被理解为符合惯例，发票必须确保发票上写有足够的内容和标准和要求，例如：
+ 清楚注明发票的日期、月份、年份、买方、卖方全名、采购公司地址、税号、现金付款方式（如果以现金支付）、银行转账（如果以银行存款支付）。
+ 发票上清楚注明订单号、商品和服务名称、计算单位、数量、单价和金额、税率、增值税（如有）和付款总额。
+ 必须有买方、卖方签名，以及总监签名，如果没有总监签名，必须有授权书并在发票左角加盖印章。
– 发票必须按照 2014 年 3 月 31 日第 39/2014/TT-BTC 号通知的原则和要求准备。
1.3.合理发票：
讲合理，我们讲的是合理的费用，合法有效的发票的费用还不够，还必须包括发票的合理性。发票内容必须正确、与经营内容一致，且与企业经营许可证范围内的生产经营活动有关。
2. 银行文件
– 借条、付款单、支票（如果是电子转账，则需要网上银行转账确认）。
– 贷方票据：贷方付款通知或向公司员工账户付款的会计单据，或客户的汇款单据。
– 银行会计单包括：
+ 银行附属簿。
+ 银行对账单。
– 银行单据通常通过企业银行生成销售交易或其他相关交易。
3.国家预算缴款文件（电子缴税或现金缴库）。
– 企业所得税（当季度或年度应缴税款产生时）。
– 增值税（当月或季度发生时，必须缴纳）。
– 个人所得税（必须在每月、每季度或每年发生时缴纳）。
步骤2：将单据录入账簿，通过会计分录反映所发生的经济交易：
发票、银行单据、国家预算付款单、工资单、折旧表、分配表等将在会计账簿的相关科目中进行核算。
请注意条款：
– 生产企业采购发票可采购入库或直接采购导出至生产车间。如果是采购入库，会计人员必须制作原材料仓单或CCDC，并将仓单上的项目记入仓单清单。如果采购没有仓单，直接出口到生产车间，会计必须提出向该生产车间发放原材料的请求。
- 企业销售发票以发票联3入账，同时作为编制出库单的依据。
第三步：成本征收是确定企业成本的重要因素：
– 工资表：根据劳动荣军和社会事务部第 03/2015/TT-BLDTBXH 号通知。
– 折旧表：基于 45/2013/TT-BTC 通知。
– 预付费用表。
– 库存进出口表、产品成本计算表确定销售成本、原材料成本、中央结算出库“期末按平均法计算的成本价”。
+ 其他相关费用。
=> 根据收集会计成本的文件，继续按以下顺序将这些成本记录在账簿上：
– 薪资 计算应付办公室人员和生产人员的工资 借方账户 642 借方账户 622/1542 贷方账户 334
保险扣除 借方账户 642 借方账户 622/1542 借方账户 334 贷方账户 338 个人所得税扣除 借方账户 334 贷方账户 3335
向员工支付工资 借方账户 334 贷方账户 111/112
– 固定资产折旧表 办公部门折旧 借方科目 642 贷方科目 214 生产部门折旧 借方科目 627/1543 贷方科目 214
– 分配表 分配给办公室部门 借方科目 642 贷方科目 242 分配给生产部门 借方科目 627/1543 贷方科目 242
– 产品成本计算成本的收集 原材料成本的收集 借方科目 621/1541 贷方科目 1521 贷方科目 1522
中央结算公司及燃油费收取（如有） 借方账户 627/1543 贷方账户 1523 贷方账户 153
转入费用 154 （适用于使用 200/2014/TT-BTC 号通知的企业） 借方账户 154 贷方账户 621 贷方账户 622 贷方账户 627
– 期内完成的成品仓库 借方科目 155 贷方科目 154
– 征收半成品出口成本 借方科目 632 贷方科目 155
– 结束条目
+ 期间转入增值税 借方账户 3331 贷方账户 133
+ 收入转移 借方账户 511 借方账户 515 借方账户 711 贷方账户 911
+ 费用转账 借方账户 911 贷方账户 632 贷方账户 635 贷方账户 642 贷方账户 811
+ 业务成果的确定（如果企业盈利） 借方账户 911 贷方账户 421
+ 经营成果的确定（企业出现亏损时） 借方账户 421 贷方账户 911
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