赠品及内部消费增值税发票如何开具

根据财政部 2015 年 2 月 27 日第 26/2015/TT-BTC 号通知第 3 条第 9 款:关于如何开具货物发票、给客户的礼物 - 员工、企业内部消费的说明 使用以下方式申报增值税:扣除方法,具体如下:

1. 为捐赠物品开具发票。

b) 卖家在销售商品和服务时必须开具发票,包括将商品和服务用于促销、广告或样品商品的情况;用于给予、捐赠、交换或支付工人工资的商品和服务(内部流通、内部消费以继续生产过程的商品除外)。

(根据第26/2015/TT-BTC号通知第3条第7款)

“2.4。使用扣除法申报和缴纳增值税的组织使用货物、促销服务、广告、样品、礼品和捐赠的发票和文件:
– 对于用于给予、捐赠、捐赠、交换或代表员工支付的商品和服务,必须开具增值税发票(或销售发票),发票上写明所有标准和项目。按销售发票计算增值税为客户提供商品和服务。”

(根据第26/2015/TT-BTC号通知第3条第9款)

得出结论: 

 – 出口商品或服务作为礼物(客户、货物、员工等)时,必须按照正常销售方式开具发票。

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– 如果礼品价值为 200,000 越南盾或以上,公司必须为收到礼品的每个人和客户开具单独的发票。如果礼品价值低于 200,000 越南盾,公司可以开具一张发票,并在当天结束时列出收到礼品的员工和客户名单。

2、捐赠物品增值税计算价格:

根据219/2012/TT-BTC增值税指导通知第7条第3款规定:

” 3.用于交换、馈赠、捐赠、代发工资的产品、货物和服务(包括从外部购买或由营业机构生产的) 这些活动发生时相同或同等类型的商品和服务的增值税计算价格.”

发票记录示例: 有限公司 会计-审计服务 美国化学协会 免费为客户提供2台电脑:

 

                                                          型号:01GTKT3/001

增值税发票

符号:AA/14P

联系方式1:保存号码:0000689

2017 年 8 月 1 日

销售单位:AACS审计会计服务有限公司
税法: …。
地址: …。

电话:…….账号:…………
买家全名:......
单位名称:……
(如果客户没有收到发票,请写:客户没有收到发票)
税法:………
地址: …..
付款:………………。 。帐号: ………………………..
商品及服务名称单元数量单价变成金钱
123456=4×5
1联想电脑220.000.00040.000.000
  (赠品,不收钱)   (写出售价) 
      
      
      
总成本:40,000,000
增值税税率:   10%  ,增值税:4,000,000
支付总额:44,000,000
金额:四千四百万等。

得出结论: 购买和出口礼品货物时,纳税申报与买卖货物一样正常。

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